Voidaanko siirtohinnoittelumallin valinnalla vaikuttaa tullikustannusten suuruuteen?

Kansainvälisen kaupan toimintaympäristössä on tapahtunut merkittäviä muutoksia kuluvana vuonna erityisesti Yhdysvaltojen asettamien tuontitullien muodossa. Tuontitullien asettaminen ei ole uutta kansainvälisessä kaupassa, mutta erityisesti haastavaa on kuluneena vuonna ollut toimintaympäristön jatkuva muutos ja arvaamattomuus.

Tehokas ja verovarma siirtohinnoittelumalli seuraa liiketoiminnan toimintamallia niin, että verotettava tulos jakaantuu markkinaehtoisesti konsernin arvoketjun mukaisesti. Kansainväliset konsernit ovat kuitenkin vapaita järjestämään toimintojaan niin, että lopputuloksena on mahdollisimman verotehokas toimintamalli.

Olemme viime vuosikymmenen aikana nähneet kehityksen, jossa kansainväliset konsernit ovat päätyneet soveltamaan keskitettyjä siirtohinnoittelumalleja, joissa arvoketjun keskeiset toiminnot on keskittyneet usein emoyhtiön kotimaahan – esimerkiksi Suomeen. Tyypillisesti keskitetyissä siirtohinnoittelumalleissa myyntitoimintoiminnot on kompensoitu takaamalla myyntiyhtiöille tasainen liikevoitto ns. jäännösvoiton kuuluessa päämiesyhtiölle. Kun myyntiyhtiön markkinaehtoista tuottotasoa tavoitellaan operatiivisesti tavarahinnoittelun kautta, ja myytävät tuotteet toimitetaan tullirajan yli, pitää tullausarvo sisällään myyntitoiminnon kompensaation ylittävän arvon.

Voitaisiinko konsernin toiminnot, riskit ja niihin liittyvä omaisuus järjestää niin, että tullausarvo muodostuisi alemmaksi? Tyypillisesti kyllä. Käytännössä toimintojen jakautuminen konserniyhtiöiden välillä pitäisi painottua lopulliselle markkina-alueelle, jolloin myös verotettavan tulon jakautuminen jakaantuisi vastaavasti.

Hyvä aloituspiste on nykyisen verotuksen toimintamallin kriittinen tarkastelu – vastaako se liiketoiminnan harjoittamisen mallia? Mitä muutoksia toimintojen, riskien ja omaisuuden jakautumiseen konserniyhtiöiden välillä vaadittaisiin siirryttäessä keskitetystä mallista kohti mallia, jossa konsernin arvoketju olisi perustellusti hajautettu eri toimintamaiden välille.

Kuulostaako monimutkaiselta? Me autamme!

Meillä on kokonaisvaltaista osaamista yrityksiä koskevan verotusasioiden ja juridiikan eri osa-alueilta. Avustamme ja autamme yrityksiä ja yksityishenkilöitä asiakaslähtöisesti löytämään tilanteen kannalta parhaat ratkaisut ottamalla huomioon muuttuvan sääntelyn ja ajankohtaisen oikeuskäytännön.

Miten me voisimme olla sinulle avuksi? Lue lisää palveluistamme.