Suomen vähimmäisvero suurille monikansallisille konserneille: mitä sinun tulee tietää vuonna 2026

Suomi on ottanut merkittäviä askelia OECD:n Pillar II:n mukaisen maailmanlaajuisen vähimmäisveron toimeenpanossa, liittyen yli 140 muun lainkäyttöalueen joukkoon, jotka ovat sitoutuneet varmistamaan, että suuret monikansalliset konsernit (MNE) maksavat vähintään 15 %:n efektiivisen verokannan (ETR) mukaisen veron. OECD:n Pillar II -säännöt, jotka tunnetaan myös Global Anti-Base Erosion (GloBE) -sääntöinä, koskevat monikansallisia konserneja, joiden vuosittainen konserniliikevaihto on vähintään 750 miljoonaa euroa. Säännöt edellyttävät yrityksiä laskemaan ETR:t lainkäyttöalueittain ja maksamaan täydennysveroa, mikäli ETR jää alle 15 %:n.

Suomen suurten konsernien vähimmäisverolaki tuli voimaan tilikausille, jotka alkavat 31. joulukuuta 2023 tai sen jälkeen. Lakia on muutettu edelleen vuoden 2024 lopussa ja vuonna 2025 vastaamaan OECD:n uutta hallinnollista ohjeistusta.

Säännökset koskevat kaikkia Suomessa toimivia monikansallisia konserneja, joiden globaali liikevaihto on ollut vähintään 750 miljoonaa euroa kahtena tilikautena viimeisen neljän tilikauden aikana. Suomi noudattaa OECD:n lainkäyttöaluekohtaista ETR-laskentaa. Jos efektiivinen verokanta jää alle 15 %:n, voidaan soveltaa kotimaista täydennysveroa (QDMTT).

Pillar II tuo mukanaan merkittävästi laajemmat ja teknisesti vaativammat ilmoitusvelvollisuudet kuin aiemmin. Suomessa raportointi perustuu OECD:n GloBE Information Return (GIR) -standardin mukaisiin ilmoituksiin, jotka yhdenmukaistavat raportoinnin kaikissa maissa ja mahdollistavat viranomaisten tehokkaan arvioinnin monikansallisten konsernien ETR:stä ja mahdollisista täydennysveroista.

Kaikkien vähimmäisveron piiriin kuuluvien monikansallisten konsernien tulee antaa täydennysveron tietoilmoitus (GIR) 15 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Ensimmäisenä raportointivuonna määräaikaa on kuitenkin pidennetty 18 kuukauteen. Ensimmäiset GIR-ilmoitukset on annettava 30. kesäkuuta 2026 mennessä. GIR voidaan jättää keskitetysti emoyhtiön tai nimetyn ilmoittavan yhtiön kautta. Kun ilmoitus on jätetty Suomessa, se toimitetaan automaattisesti niiden maiden veroviranomaisille, joissa konsernin yhtiöitä toimii. Jos ilmoitus annetaan maassa, jolla ei ole voimassa olevaa viranomaisyhteistyösopimusta Suomen kanssa, suomalaisten yhtiöiden tulee jättää oma GIR-ilmoitus.

Kun monikansallinen konserni jättää GIR-ilmoituksen Suomen ulkopuolella, jokaisen suomalaisen konserniyhtiön tai ryhmän nimeämän suomalaisen yhtiön tulee antaa erillinen notifikaatio Suomessa. Notifikaatiossa tulee ilmoittaa ulkomailla GIR:n antava yhtiö ja ilmoittaa maa, jossa GIR annetaan.

Jokaisen suomalaisen konserniyhtiön, joka tulee velvolliseksi maksamaan täydennysveroa vähimmäisverosäännösten mukaisesti, on annettava erillinen täydennysveroilmoitus Suomessa. Tämän ilmoituksen tarkoituksena on antaa Verohallinnolle kaikki tiedot, jotka ovat tarpeen täydennysveron määrän määrittämiseksi ja verotuksen toimittamiseksi. Ensimmäinen täydennysveroilmoitus tulee antaa viimeistään 30. kesäkuuta 2026.

Siirtymäkauden CbCR safe harbour -sääntö koskee tilikausia, jotka alkavat viimeistään 31. joulukuuta 2026 ja päättyvät viimeistään 30. kesäkuuta 2028 ja soveltuu, kun lainkäyttöalueella täyttyy jonkin seuraavista ehdoista:

• Efektiivinen verokanta vähintään 15 % tilikaudella 2024, 16 % tilikaudella 2025 ja 17 % tilikaudella 2026
• Liikevaihto alle 10 miljoonaa euroa ja tulos ennen veroja alle 1 miljoona euroa
• Tulos ennen veroja ei ylitä substanssiperusteisen vähennyksen määrää

CbCR safe harbour -säännön soveltaminen edellyttää ehdot täyttäviä maakohtaista (CbC) raporttia ja tilinpäätöstietoja. CbCR safe harbour -sääntöä sovelletaan kussakin maassa erikseen konsernin niin valitessa. Jos sääntöä sovelletaan, GIR:ssä raportoidaan kevennetyt tiedot, kuten lainkäyttöalueen kokonaistuotot, voitto/tappio ennen veroja, yksinkertaistetut huomioitavat verot ja tarvittaessa substanssiperusteisen vähennyksen laskemiseksi tarvittavat tiedot. Tuoreessa hallituksen esityksessä 6/2026 ehdotetaan, että siirtymäkauden CbCR safe harbour -säännön soveltamisaikaa pidennetään vuodella. Vuoden 2027 tilikauden efektiivinen vähimmäisverokanta olisi 17 %.

Ensimmäisen viiden tilikauden ajan täydennysvero suurille kotimaisille konserneille on nolla. Tämä kattaa tilikaudet 2024–2028, jos konserni on lain soveltamisen piirissä kyseisinä tilikausina. Raportointivelvollisuudet pysyvät voimassa: GIR on annettava, mutta kotimaiset konsernit eivät anna täydennysveroilmoitusta, koska maksettavaa täydennysveroa ei ole.

Meillä Svalner Atlaksella on kokonaisvaltaista osaamista yksityishenkilöitä koskevan verotusasioiden ja juridiikan eri osa-alueilta, myös kansainvälisesti. Avustamme ja autamme niin yksityishenkilöitä kuin yrityksiä asiakaslähtöisesti löytämään tilanteen kannalta parhaat ratkaisut ottamalla huomioon muuttuvan sääntelyn ja ajankohtaisen oikeuskäytännön.

Miten me voisimme olla sinulle avuksi? Lue lisää palveluistamme.