Ansiotulona verotettaviin tuloihin vaikuttava marginaaliveroaste laski vuoden 2026 alusta noin 52 prosentin enimmäistasolle, kun se on aiemmin ollut jopa 59 prosenttia. Tästä ja muista veronalaisen ansiotulon laskentaperusteisiin tehdyistä muutoksista johtuen palkka- ja eläketulojen verotus kevenee lähes kaikissa tuloluokissa.

Veronkevennykset kohdistuvat molempien tulotyyppien osalta eniten tilanteisiin, joissa vuotuiset ansiotulot ylittävät noin 100 000 euroa. Eläketulojen osalta verotus kuitenkin kiristyy noin 70 000–100 000 euron vuosituloluokassa.

Luontoisetujen verotukseen sovellettavat arvot löytyvät kootusti Verohallinnon vahvistamasta luontoisetujen laskentaperusteita koskevalta päätökseltä.

Etenkin täyssähkö- tai lataushybridiautolla ajavia palkansaajien on hyvä huomata, että työnantajan tarjoama, työpaikalla tai julkisessa latauspisteessä tapahtuva auton latausetu, ei ole tuloverolain mukaan enää verovapaa 1.1.2026 alkaen. Muutos koskee sekä omalla että käyttöetuautolla ajavia palkansaajia. Vapaassa autoedussa lataus sisältyy edun arvoon.

Myös työsuhdepolkupyöräedun verovapaus poistui. Muutos vaikuttaa etuihin, joista on sovittu 24.4.2025 tai sen jälkeen. Jos sopimus on tehty tätä ennen, polkupyöräetu säilyy verovapaana sopimuskauden loppuun saakka, kuitenkin enintään viiden vuoden ajan edun käyttöönotosta.

Luovutusvoittoverotus ja varainsiirtoverotus muuttuivat vuodenvaihteessa ehdollisen lisäkauppahinnan osalta. Jatkossa kaupantekovuoden jälkeen vahvistuvan lisäkauppahinnan luovutusvoitto verotetaan sen verovuoden verotuksessa, jona ehdollisen lisäkauppahinnan peruste ja määrä vahvistuvat.

Lisävastikkeesta on suoritettava varainsiirtovero kahden kuukauden kuluessa siitä, kun lisävastikkeen peruste ja määrä vahvistuvat, jos lisävastike vahvistuu normaalin varainsiirtoveron suorittamiselle säädetyn määräajan (kaksi kuukautta kaupan vahvistumisesta) jälkeen.

Omistajayrittäjien on syytä huomata, että vuoden 2026 alusta voimaan tuli lakimuutos, joka koskee osinkoa jakavan yhtiön varojen arvostamista tilanteissa, joissa yhtiö on ollut osakkeita hankkivana osapuolena osakevaihdossa. Edellytyksenä on lisäksi, että osakevaihto on toteutettu etuyhteydessä olevien osapuolten välillä.

Suosittelemme, että ennen 1.1.2026 tai sen jälkeen tapahtuvaa osingonjakoa osakkeenomistajat varmistavat etukäteen, miten jaettava osinko jakautuu ansio- ja pääomatulona verotettavaksi. Näin voidaan välttyä ikäviltä veroseuraamuksilta.

Avainhenkilöiden lähdevero alenee 1.1.2026 alkaen 25 prosenttiin aiemmasta 32 prosentista. Verotus laajenee koskemaan myös Suomeen palaavia Suomen kansalaisia. Palkansaajan ei tarvitse hakea uutta verokorttia pelkästään muuttuvan veroprosentin vuoksi, mikäli avainhenkilölain soveltamisedellytykset edelleen täyttyvät.

Työnantaja voi soveltaa uutta veroprosenttia oma-aloitteisesti maksamiinsa avainhenkilölain mukaisiin palkkoihin 1.1.2026 alkaen, vaikka aiemmin myönnetty ja yhä voimassa oleva verokortti sisältäisi vuoden 2025 loppuun asti voimassa olleen 32 prosentin veroprosentin.

Palkansaaja ei voi enää vaatia kaavamaista työhuonevähennystä vuoden 2026 verotuksessa. Työhuonevähennystä voi edelleen vaatia todellisten kulujen perusteella, jos verovelvollinen on vuokrannut itselleen kodin tai vapaa-ajanasunnon ulkopuolisen työhuoneen tulonhankkimistarkoituksessa.

Työttömyyskassojen jäsenmaksut voi edelleen vähentää ansiotuloverotuksessa.

Metsävähennyksen vuotuinen vähennysoikeus nousee enintään 75 prosenttiin verovuoden metsätalouden pääomatulosta (aiemmin enintään 60 %). Myös vähennyskelpoinen metsävähennyspohja eli metsävähennyksen enimmäismäärä nousee 75 prosenttiin metsäkiinteistöjen yhteenlasketuista hankintamenoista (aiemmin 60 %).

Verohallinnon kirjeet ja päätökset toimitetaan jatkossa lähtökohtaisesti vain OmaVeroon, jos verovelvollinen käyttää OmaVeroa tai muita sähköisiä viranomaispalveluja.

Asiakkaat, jotka eivät käytä sähköisiä asiointipalveluja, saavat veropostinsa jatkossakin paperilla.

Työnantaja voi tietyin ehdoin kustantaa oikeudellista neuvontaa työntekijälleen verovapaasti. Ehtona on muun muassa, että oikeudellisen neuvonnan kustannukset (esim. asianajopalkkiot) liittyvät asiaan, joka on tapahtunut osana työntekijän työtehtävien suorittamista.

Esimerkiksi asuntolainoista kertyneitä bonuksia ei voi jatkossa käyttää verovapaasti vakuutusmaksujen maksamiseen.

Etu (asiakasbonus) on kuitenkin verovapaata tuloa, jos se käytetään niihin palveluihin, palvelumaksuihin tai luottojen korkoihin, joista etu on kertynyt, etua ei makseta rahana ja asiakas ei voi vaikuttaa edun käyttökohteeseen.

Yksityistalouden ostojen perusteella esimerkiksi vähittäiskaupasta saatavat bonukset, alennukset ja hyvitykset ovat edelleen verovapaita.

Verovuodesta 2026 alkaen Verohallinto saa entistä kattavammat tiedot verovelvollisten kryptovaluuttatapahtumista. Muutos koskee sekä Suomessa että ulkomailla toimivien palveluntarjoajien kautta tapahtuvaa virtuaalivaluuttakauppaa.

Kryptovarapalvelun tarjoajan pitää jatkossa kerätä tietoja palvelunsa käyttäjistä ja heidän tekemistään kryptovaluuttojen ostoista, myynneistä ja siirroista sekä raportoida nämä tiedot Verohallinnolle annettavalla vuosi-ilmoituksella. Muutoksen myötä virtuaalivaluuttoihin liittyvät tulo ja muut tiedot on tarkoitus kerätä valmiiksi verovelvollisten esitäytetyille veroilmoituksille verovuodesta 2026 alkaen, mikä helpottaa veroilmoituksen laatimista.