Tilinpäätökseen valmistautuminen siirtohinnoittelun näkökulmasta

Kun tilikausi lähestyy loppuaan, siirtohinnoittelu kannattaa käydä läpi ennen kirjanpidon sulkemista. Jälkikäteen korjaaminen on hankalampaa ja kalliimpaa.

1. Siirtohinnoittelumallin mukaiset oikaisut. Tilikauden aikana käytetyt ennakkohinnat poikkeavat lähes aina toteutuneesta lopputuloksesta. Tarkista, onko yhtiön kate tavoitealueella ja tarvitaanko true-up-oikaisu. Varmista, että oikaisu kirjataan oikealle tilikaudelle ja että sen käsittely on yhdenmukainen molemmissa maissa. Dokumentoi laskelmat.
2. Konsernin sisäisten lainojen korot. Koron tulee olla markkinaehtoinen ja vastata lainasopimusta. Arvioi korkotaso uudelleen luottokelpoisuuden, laina-ajan, valuutan ja vakuuksien perusteella. Huomioi myös, voiko laina näyttää pikemminkin oman pääoman ehtoiselta rahoitukselta, sekä korkovähennysrajoitukset (Suomessa EBITDA-sääntö).
3. Kiinteiden toimipaikkojen verotettava tulo. Toimipaikkaa kohdellaan erillisenä ja riippumattomana yksikkönä (OECD:n AOA-lähestymistapa). Määritä sille kuuluvat toiminnot, omaisuus, riskit, pääoma ja tulot, ja hinnoittele pääkonttorin kanssa tehdyt sisäiset liiketoimet markkinaehtoisesti. Varmista, että kaksinkertainen verotus poistetaan.
4. Laskennalliset verovelat ja -saamiset. Oikaisut ja kirjanpidon ja verotuksen väliset ajoituserot synnyttävät väliaikaisia eroja. Kirjaa laskennallinen verosaaminen vain, jos sen hyödyntäminen on riittävän todennäköistä. Arvioi erikseen käyttämättä jäävien korkovähennysten hyödynnettävyys.
5. Dokumentaatio. Tallenna oikaisujen, korkojen ja toimipaikkojen tulon perusteet heti, kun asiat ovat tuoreessa muistissa. Näin dokumentaatio vastaa toteutunutta tilannetta ja on valmiina viranomaisen pyynnön varalta.

Hyvässä tilinpäätöksessä luvut, sopimukset ja dokumentaatio kertovat samaa tarinaa kaikissa maissa. Aloita tarkistus hyvissä ajoin.

Autamme varmistamaan, että siirtohinnoittelu on huomioitu oikein ennen tilinpäätöksen valmistumista. Voimme tukea esimerkiksi siirtohinnoitteluoikaisujen ja konsernin sisäisten rahoitusjärjestelyjen arvioinnissa, kiinteiden toimipaikkojen tulon kohdistamisessa sekä siirtohinnoitteludokumentaation päivittämisessä. Näin mahdolliset korjaustarpeet voidaan tunnistaa ja huomioida hyvissä ajoin ennen tilikauden sulkemista.