Missä mennään – T&K-vähennys

Tutkimus- ja kehitystoiminnan yhdistelmävähennys (T&K-vähennys) on ollut käytössä Suomessa lähes kolme vuotta tukemassa yritysten innovaatiotoimintaa. Vähennyksen tavoitteena on kannustaa yrityksiä investoimaan uuteen tietoon, teknologiaan ja toimintamalleihin, jotka vahvistavat Suomen kilpailukykyä ja kestävää kasvua. Kokemuksemme mukaan T&K-vähennys toimii tehokkaana työkaluna yrityksille taloudellisen säästöjen saavuttamiseen.

Yleisellä T&K-vähennyksellä tarkoitetaan 50 prosentin lisävähennystä T&K-vähennykseen oikeuttavista palkka- ja ostopalvelumenoista. Vähimmäismäärä vähennykselle on 5 000 euroa ja enimmäismäärä 500 000 euroa, jolloin verosäästö voi olla enintään 100 000 euroa. Lisäksi käytettävissä on ylimääräinen lisävähennys, joka 45 prosenttia verotuksessa edellisvuodesta kasvaneista T&K-menoista. Ylimääräisen lisävähennyksen enimmäismäärä on myös 500 000 euroa, joten säästöä voi tulla peräti 200 000 euron verran.

Me Svalner Atlaksella olemme olleet mukana lukuisissa T&K-vähennysprosesseissa ja nähneet, että menestyksekäs lopputulos edellyttää selkeää dokumentaatiota ja ennakoivaa otetta. Vähennyksen vaatiminen ei ole rutiininomaista työtä, vaan onnistunut prosessi vaatii erityisesti alkuvaiheessa merkittävää ajallista panostusta myös varsinaista T&K- tehtäviin osallistuvilta henkilöiltä.

Vähennyskelpoisella T&K-toiminnalla tarkoitetaan sellaista luovaa ja systemaattista toimintaa, jolla pyritään tiedon lisäämiseen tai tiedon käyttämiseeni uusiin sovelluksiin ja tällä toiminnalla tavoitellaan jotain olennaisesti uutta. Olemme saaneet Verohallinnolta myönteisiä ennakkoratkaisuja muun muassa seuraavanlaisissa kehityshankkeissa:

• uusien teknologisten ratkaisujen yhdistely asiakkaiden tarpeisiin

• tekoälypohjaisen tuotteen kehittäminen

• sisäisten prosessien uudistaminen tiedonhallinnan ja resurssien käytön tehostamiseksi

• uusien liiketoiminta- ja palvelumallien luominen

• pelikehitys ja tuotteiden versioinnin kautta tapahtuva uudistaminen

Näissä tapauksissa on ollut ratkaisevaa kyetä osoittamaan, että kehitystyö tähtää olennaisesti uuteen sen sijaan, että kyse olisi vain tavanomaista tai jatkuvaa parantamiseen tähtäävästä kehitystyöstä.

T&K-vähennystä tulee vaatia veroilmoituksella eikä sitä voi vaatia takautuvasti. Käytännössä vaatiminen tarkoittaa sitä, että veroilmoituksella tulee täyttää lomake 67Y sekä laatia vapaamuotoinen liite, jossa selvitetään laajasti ja yksityiskohtaisesti yrityksen harjoittama T&K-toiminta. Oleellista on, että selvityksestä käy ilmi ainakin seuraavat asiat:

• erottelu T&K-toiminnan ja peruskehittämisen välillä

• kuvaus tavoitellusta uutuudesta ja sen merkityksestä

• henkilöstön ja alihankinnan roolit kehitystyössä

• projektisuunnitelma, jossa näkyy tavoitteet, toimenpiteet, resurssit ja budjetti

• oikeuksien omistajuus kehitystyön tuloksista

Verohallinto on lähes poikkeuksetta lähettänyt vielä erillisen selvityspyynnön T&K-vähennyksen perusteista, jos asiassa ei ole haettu ennakkoratkaisua. Koska selvityspyynnöt ovat usein vakiomuotoisia, joudutaan usein vastaamaan uudestaan samoihin kysymyksiin, joihin jo vastattu varsinaisessa liitteessä. Edelleen Verohallinto on myös määrännyt veronkorotuksia siltä osin kuin vaadittua T&K-vähennystä ei ole hyväksytty. Joissakin tapauksissa veronkorotus on kuitenkin määrätty alennettuna, mikä on mahdollista tulkinnanvaraisissa tilanteissa.

Jos yrityksesi ei ole vielä vaatinut vielä T&K-vähennystä omasta T&K-toiminnastaan tai vaatimuksenne on hylätty, keskustelemme mielellämme miten asiassa kannattaa edetä. Yleensä suosittelemme ennakkoratkaisun hakemista, koska sen avulla saa varmuuden T&K-toiminnan verokohtelusta kahdeksi verovuodeksi.

Kokemuksemme mukaan onnistuminen varmistetaan aloittamalla asian valmistelu jo hyvissä ajoin ennen tilinkauden päättymistä. Isommissa yrityksissä jo pelkästään kaiken T&K-toiminnan tunnistaminen vie aikaa eikä se yleensä onnistu vain talousosastolta. Siksi nyt syksyllä on paras aika aloittaa!

Autamme mielellämme kaikissa T&K-vähennykseen liittyvissä kysymyksissä – olipa kyse vähennyksen edellytysten arvioinnista, dokumentaation laatimisesta tai ennakkoratkaisun hakemisesta. Ota yhteyttä, niin varmistetaan yhdessä, että yrityksesi saa ansaitsemansa verokannustimen.

Meillä Svalner Atlaksella on kokonaisvaltaista osaamista eri kokoisten yritysten verokysymyksistä ja -suunnittelusta sekä verotuksen ja juridiikan eri osa-alueilta. Avustamme ja autamme yrityksiä ja yksityishenkilöitä asiakaslähtöisesti löytämään tilanteen kannalta parhaat ratkaisut ottamalla huomioon muuttuvan sääntelyn ja ajankohtaisen oikeuskäytännön.