Tutkimus- ja kehittämistoiminnan yhdistelmävähennystä on voitu soveltaa verovuodesta 2023 alkaen. Vähennystä voivat hyödyntää Suomessa elinkeinotoimintaa tai maataloutta harjoittavat yritykset. Yrityksen koolla tai toimialalla ei ole merkitystä. Edellytyksenä on, että tutkimus- ja kehittämistoiminta liittyy yrityksen omaan elinkeinotoimintaan tai maatalouteen.

Yhdistelmävähennys muodostuu yleisestä lisävähennyksestä ja ylimääräisestä lisävähennyksestä.

Yleinen lisävähennys:

• Yleisen lisävähennyksen määrä on 50 % T&K vähennykseen oikeuttavista palkka- ja ostopalvelumenoista.
• Verovuosikohtainen vähimmäismäärä vähennykselle on 5.000 euroa ja enimmäismäärä on 500.000 euroa.
• Yritykset ovat voineet tehdä vähennyksen ensimmäisen kerran verovuonna 2023.

Ylimääräinen lisävähennys:

• Vähennyksen määrä on 45 %
• Vähennys voidaan tehdä, jos T&K-menot ovat kasvaneet edelliseen verovuoteen verrattuna.
• Verovuosikohtainen enimmäismäärä on 500.000 euroa, ei vähimmäismäärää.
• Yritykset voivat tehdä vähennyksen ensimmäisen kerran verovuonna 2024.

Lain mukaan tutkimus- ja kehittämistoiminnalla tarkoitetaan luovaa ja systemaattista toimintaa tiedon lisäämiseksi tai tiedon käyttämiseksi uusiin sovelluksiin, jolla tavoitellaan jotain olennaisesti uutta.

Käytännössä T&K-vähennyksen mahdollisuutta kannattaa arvioida laajasti. Ratkaisevaa ei ole se, kutsutaanko toimintaa yrityksessä tutkimus- ja kehittämistoiminnaksi, vaan mitä hankkeessa tosiasiassa tehdään ja tavoitellaanko toiminnalla lain tarkoittamalla tavalla jotain olennaisesti uutta.

T&K-toimintaa voi liittyä esimerkiksi uusien tai olennaisesti parannettujen tuotteiden, palvelujen, tuotantomenetelmien, prosessien, teknologioiden tai muiden ratkaisujen kehittämiseen. Myös esimerkiksi ohjelmistojen, digitaalisten palvelujen, automaation tai yrityksen sisäisten prosessien kehittämiseen liittyvät hankkeet voivat olla sellaisia, joiden T&K-vähennyskelpoisuus on syytä arvioida.

T&K-vähennyksen soveltamisessa olennaista on myös tunnistaa vähennykseen oikeuttava kehittämistyö ja siihen liittyvät kustannukset sekä huolehtia toiminnan riittävästä dokumentoinnista.

Käytännön kokemuksistamme ja vähennyksen soveltamiseen liittyvistä huomioista voit lukea lisää blogistamme.

Svalner Atlas auttaa yrityksiä tunnistamaan vähennykseen mahdollisesti oikeuttavat hankkeet ja kustannukset sekä arvioimaan toiminnan verotuksellisia edellytyksiä. Voimme olla mukana koko prosessissa hankkeiden ja kustannusten kartoittamisesta dokumentointiin, veroilmoitukseen ja tarvittaessa Verohallinnon kanssa käytävään asiointiin.

Onko yrityksessänne kehittämistoimintaa, jonka T&K-vähennyskelpoisuutta ei ole vielä arvioitu? Ota meihin yhteyttä, niin arvioidaan yhdessä, voisiko vähennys soveltua toimintaanne.