Viron verohallinto tehostaa kiinteiden toimipaikkojen valvontaa. Suomalaisyritykset tarkkailun kohteena
- Kirjoittaja(t):
- Markku Renko, Jaakko Niskala
- Julkaistu:
Kokemuksemme mukaan Viron verohallinto on alkanut systemaattisemmin selvittää, syntyykö suomalaisyrityksille Virossa yhteisöverotuksellinen kiinteä toimipaikka esimerkiksi paikallisen henkilöstön toiminnan, toimitilojen käytön tai rakennustyömaiden perusteella.
Miksi asia on erityisen ajankohtainen juuri nyt?
Kiinteiden toimipaikkojen valvonnan tehostuminen ei ole pelkästään hallinnollinen kuriositeetti, se voi johtaa merkittäviin veroseuraamuksiin. Tähän liittyy Viron verojärjestelmän erityispiirre: Viro ei peri yhteisöveroa jakamattomista voitoista. Yhteisöveroa maksetaan vain silloin, kun voittoja jaetaan osinkona tai muulla tavoin siirretään ulos yhtiöstä.Käytännön seuraus on se, että jos suomalaisyritykselle katsotaan syntyneen kiinteä toimipaikka Viroon, veron perusteena käytetään niitä varoja, jotka on jo siirretty Virosta.
Milloin kiinteä toimipaikka voi syntyä?
Kiinteän toimipaikan syntyminen Virossa arvioidaan lähtökohtaisesti Viron–Suomi -verosopimuksen ja OECD:n malliverosopimuksen 5 artiklan mukaisesti. Riskitilanteita ovat tyypillisesti:
- pitkäkestoiset rakennustyömaat tai asennusprojektit
- paikallinen myynti- tai toimitusjohtaja, jolla on valtuudet solmia sopimuksia suomalaisen yhtiön nimiin
- toistuvasti käytetyt toimitilat, varastot tai palveluinfrastruktuuri
- agenttikiinteä toimipaikka tilanteissa, joissa virolainen yhtiö tai henkilö toimii suomalaisen yhtiön lukuun
Mitä suomalaisyritysten tulisi tehdä?
Suosittelemme, että Virossa liiketoimintaa harjoittavat tai palveluja hankkivat suomalaisyritykset arvioivat proaktiivisesti kiinteän toimipaikan syntymisriskin. Erityistä huomiota kannattaa kiinnittää tilanteisiin, joissa virolaisella henkilöstöllä on tosiasiallisia sopimuksentekovaltuuksia tai joissa suomalaisyrityksen infrastruktuuria on säännöllisesti käytettävissä Virossa.
Mikäli kiinteä toimipaikka on jo saattanut syntyä, tilanteen korjaaminen edellyttää huolellista analyysiä sekä mahdollisesti ennakoivaa vuoropuhelua verottajan kanssa, mieluummin ennen kuin viranomainen itse ottaa asian esille.
Svalner Atlaksella on kokemusta sekä kiinteän toimipaikan riskiarvioista että Viron verohallinnon kanssa käytävistä neuvotteluista. Ota yhteyttä, niin käydään tilanteenne läpi.
