Het einde van het jaar nadert: het moment om uw fiscale positie te beoordelen en waar mogelijk nog actie te ondernemen. Ons Private Clients-team heeft de belangrijkste eindejaarstips voor u op een rij gezet.

Maak gebruik van de schenkingsvrijstellingen

De vrijstellingen voor de schenkbelasting voor 2025 zijn:

• Ouders aan kinderen: € 6.713 per kind (eenmalig verhoogd tot € 32.195 bij een beroep op de eenmalig verhoogde vrijstelling in de aangifte schenkbelasting);
• Aan kleinkinderen, familieleden of derden: € 2.690.

Heeft u dit jaar nog geen gebruikgemaakt van deze vrijstellingen? Dan kan het voordelig zijn om dit alsnog voor het einde van het jaar te doen. Let op: de verhoogde vrijstelling voor de eigen woning (de zogenoemde “jubelton”) is sinds 2024 afgeschaft. Heeft u in 2023 nog gebruikgemaakt van deze regeling? Dan moet de schenking uiterlijk 31 december 2025 zijn besteed aan de eigen woning om de vrijstelling te behouden.

Maak gebruik van de tegenbewijsregeling in box 3

Na het zogenoemde Kerstarrest kunt u rechtsherstel krijgen als uw werkelijk rendement lager is dan het forfaitaire rendement. Hiervoor kunt u het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) indienen. Voor het belastingjaar 2020 moet een verzoek om ambtshalve vermindering uiterlijk 31 december 2025 zijn ingediend om aanspraak te kunnen maken op rechtsherstel.

Overweeg een dividenduitkering vóór jaareinde

Sinds 2024 geldt in box 2 een tweeschijventarief:

• 24,5% over de eerste € 67.804 (2025);
• 31% over het meerdere.

Deze tarieven blijven voor 2026 ongewijzigd. Afhankelijk van uw situatie kan het gunstig zijn om dit jaar nog een dividend uit te keren binnen de eerste schijf om te profiteren van het lagere tarief. Indien u een fiscaal partner heeft, kan de eerste schijf tweemaal worden benut. In dat geval kan een dividenduitkering van in totaal € 135.608 worden uitgekeerd tegen 24,5%. Daarnaast dient er wel rekening te worden gehouden met uw box 3-positie per 1 januari 2026. Een dividenduitkering in 2025 kan namelijk uw vermogen beïnvloeden.

Breng uw schulden bij de eigen bv in kaart

Op grond van de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap, die op 1 januari 2023 in werking is getreden, wordt een fictief inkomen in box 2 in aanmerking genomen als u en uw fiscaal partner samen op 31 december 2025 meer dan € 500.000 aan schulden heeft uitstaan bij uw eigen bv. Het bedrag boven deze grens wordt dan belast tegen het reguliere box 2-tarief.

Het is daarom belangrijk om tijdig inzicht te krijgen in uw totale schuldpositie, zodat u eventueel kunt anticiperen op de belastingheffing of actie kunt ondernemen om de schuld voor 31 december te verminderen.

Evalueer uw gebruikelijk loon als directeur-grootaandeelhouder

Als DGA moet u zichzelf een “gebruikelijk loon” toekennen. Voor 2025 geldt hiervoor als ondergrens het hoogste van:

• 100% van het loon uit een vergelijkbare dienstbetrekking;
• het loon van de bestbetaalde werknemer binnen uw onderneming; of
• de wettelijke ondergrens van € 56.000.

Wij adviseren u om het loon dat u als DGA ontvangt jaarlijks opnieuw te beoordelen en zorgvuldig vast te leggen waarom het gekozen niveau passend is.

Bedrijfsopvolging: houd rekening met gewijzigde regels

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR) zijn per 1 januari 2025 aangepast en per 2026 zullen er weer wijzigingen in werking treden.

Overweegt u uw familiebedrijf over te dragen? Dan raden wij u aan om tijdig te beginnen met een goede opvolgingsstrategie die past bij uw wensen en bij het nieuwe fiscale kader.

Stel de koop van een tweede woning uit naar 2026

Bent u van plan om een tweede woning te kopen? Het is verstandig om hiermee te wachten tot na 1 januari 2026. Vanaf 1 januari 2026 geldt een nieuw overdrachtsbelastingtarief van 8% (in plaats van 10,4%) voor tweede woningen. Voor de eigen woning en bedrijfspanden blijft het tarief van 2% (voor starters die kwalificeren: 0%) respectievelijk 10,4% gelden.

Tot slot

Wilt u weten welke fiscale aandachtspunten relevant zijn voor uw persoonlijke situatie? Neem gerust contact op met ons Private Clients-team. Wij denken graag met u mee over de beste manier om 2025 fiscaal optimaal af te sluiten.